Дропшипінг на ФОП: що є доходом, а що — транзитними коштами

Дропшипінг здається простим на перший погляд: прийняв оплату, замовив у постачальника, той відправив товар напряму покупцю, різниця в ціні — заробіток.

Але саме це "проста різниця в ціні" часто й стає болючим сюрпризом при першій декларації.

Базовий принцип: дохід — це все, що надійшло на рахунок

Якщо покупець оплатив ФОП 1500 грн за товар, а ФОП замовив цей товар у постачальника за 900 грн і залишив собі різницю в 600 грн, — для єдиного податку доходом є вся сума 1500 грн, а не лише маржа. Оплата постачальнику 900 грн — це окрема витрата ФОП, яка на розмір задекларованого доходу жодним чином не впливає.

Це найчастіша причина розчарування новачків у дропшипінгу: податок доведеться платити з повної суми продажу, а не з реальної "заробленої" маржі. Якщо не закладати це в ціноутворення із самого початку, прибутковість бізнесу виявляється суттєво нижчою за очікувану.

Чому так: єдинники не враховують витрати

На відміну від загальної системи оподаткування, де податок рахується з різниці між доходами й витратами, платники єдиного податку витрати при визначенні бази оподаткування не враховують узагалі.

Дохід — це сума фактичних надходжень, і крапка. Оплата постачальнику, комісія платіжної системи, вартість упаковки — усе це витрати бізнесу, які впливають на реальний прибуток власника, але не на суму, з якої рахується єдиний податок.

Виняток: оформлений агентський (комісійний) договір

Існує законний спосіб звузити базу оподаткування до розміру власної винагороди — якщо відносини з постачальником оформлені як агентський чи комісійний договір, за яким ФОП діє як посередник, що отримує від покупця кошти в інтересах постачальника (принципала) і передає їх йому, залишаючи собі лише агентську винагороду.

У такому разі доходом ФОП-агента визнається саме сума винагороди (комісії), а не вся сума, що пройшла через його рахунок транзитом в інтересах постачальника.

• це вимагає юридично оформленого агентського чи комісійного договору з постачальником — усна домовленість чи просто "переказати гроші постачальнику" без документального оформлення посередницьких відносин не змінює статусу коштів;

• без такого договору вся сума, що проходить через рахунок ФОП від кінцевого покупця, за замовчуванням вважається доходом самого ФОП.

Що перевірити бухгалтеру в клієнта-дропшипера

• чи оформлені відносини з постачальником як агентський/комісійний договір, чи це проста купівля-продаж "для себе з подальшим перепродажем";

• якщо договору немає — дохід рахується по повній сумі від покупця, і варто одразу попередити клієнта про реальне податкове навантаження;

• якщо договір є — перевірити, що формулювання чітко визначають ФОП як агента, що діє в інтересах і за рахунок принципала, а не як самостійного продавця.