ФОП і ЗЕД-діяльність: особливості звітності
Зовнішньоекономічну діяльність без обмежень може вести тільки ФОП групи 3 — група 1 не має права на ЗЕД взагалі, група 2 має суттєві обмеження. При експорті послуг (крім транспортних) 180-денний строк валютного контролю не застосовується — на відміну від експорту товарів, де валютний нагляд діє так само, як і для юросіб.
ЗЕД для ФОП — не окремий податковий режим, а розширення звичайної діяльності на іноземних контрагентів, яке додає окремий шар вимог: обмеження за групою, валютний контроль і, часто, роботу з іноземною валютою на рахунку.
Яка група може вести ЗЕД
- Група 1 — заборонено. Вид діяльності, дозволений для групи 1 (роздрібна торгівля на ринках, побутові послуги населенню), несумісний із зовнішньоекономічними операціями.
- Група 2 — дозволено з обмеженнями. Перелік дозволених видів діяльності для групи 2 вужчий за групу 3, тож не кожна ЗЕД-операція вписується автоматично — перевіряйте конкретний випадок окремо.
- Група 3 — дозволено без обмежень щодо самого факту ЗЕД, за умови що вид діяльності не підпадає під загальні винятки статті 291.5 ПКУ.
Валютний контроль: коли він застосовується
Валютний нагляд поширюється на ФОП так само, як на юридичних осіб — банк контролює дотримання граничних строків розрахунків за зовнішньоекономічними операціями.
Важливий виняток: для експорту послуг (крім транспортних) 180-денний строк розрахунків не застосовується — пеня за порушення строку тут не нараховується, на відміну від операцій з товарами.
Що змінюється у звітності при ЗЕД
- Валютний рахунок — потрібен для розрахунків в іноземній валюті, відкривається окремо від звичайного гривневого рахунка;
- Облік доходу в гривневому еквіваленті — надходження в іноземній валюті перераховуються в гривні за курсом НБУ на дату зарахування для цілей обліку доходу єдиного податку;
- Контракт із нерезидентом — банк, як правило, вимагає копію зовнішньоекономічного договору для проведення валютного контролю операції;
- Повідомлення про зміну податкової адреси чи місця діяльності — для платників групи 3, які ведуть ЗЕД, є окремі строки повідомлення податкової про зміни, пов'язані з такою діяльністю.
Практичні кроки перед початком ЗЕД
- Переконайтеся, що ви на групі 3 (або перевірте конкретні обмеження для групи 2 у вашому випадку);
- Перевірте, чи вид діяльності не підпадає під заборонений перелік статті 291.5 ПКУ;
- Відкрийте валютний рахунок і підготуйте зовнішньоекономічний контракт;
- Уточніть у банку граничні строки розрахунків саме для вашого типу операцій (товар чи послуга).
Питання-відповіді
Чи може ФОП групи 2 надавати послуги іноземному замовнику?
Це залежить від конкретного виду діяльності й обмежень групи 2 — на відміну від групи 3, тут немає універсального «так» для будь-якої ЗЕД-операції, тому варто перевіряти конкретний випадок окремо, а не покладатися на загальне правило.
Чи діє 180-денний строк розрахунків для експорту товарів?
Так, на операції з товарами поширюється граничний строк валютних розрахунків і, відповідно, валютний нагляд банку — виняток стосується саме експорту послуг (крім транспортних), а не товарів.
Чи потрібен окремий валютний рахунок для ЗЕД?
Так, розрахунки в іноземній валюті ведуться через окремий валютний рахунок, відкритий додатково до звичайного гривневого рахунка ФОП.
Чи змінюється ставка єдиного податку через ЗЕД-діяльність?
Ні, ставка (3% чи 5% для групи 3) не залежить від того, резидент чи нерезидент є контрагентом — дохід від ЗЕД-операцій обліковується за тими самими правилами, що й звичайний дохід, у гривневому еквіваленті.
Ведеш ФОПів? LedgerBuh готує звітність за 60 секунд.
Спробувати безкоштовно