Подарункові сертифікати й бонусні бали: облік для ФОП-інтернет-магазину

Магазини активно продають подарункові сертифікати й ведуть бонусні програми, а бухгалтер стикається з питанням, яке на перший погляд не очевидне: коли саме визнавати дохід — у момент продажу сертифіката чи в момент, коли покупець прийде його витрачати.

Подарунковий сертифікат: дохід виникає при продажу, а не при використанні

Коли покупець купує сертифікат на 1000 грн, він сплачує за нього реальні гроші, і ці гроші надходять на рахунок ФОП одразу. За касовим методом (п.292.1 ПКУ) саме цей момент і є моментом визнання доходу — те, що сертифікат ще не "відпрацьований" товаром, значення не має: кошти вже фактично отримані.

Поширена помилка — чекати, поки покупець прийде обміняти сертифікат на товар, і лише тоді визнавати дохід. Це неправильно: дохід фіксується в момент надходження оплати за сертифікат, незалежно від того, коли й чи взагалі він буде використаний.

А що, якщо сертифікат так і не використали

Якщо покупець так і не скористався сертифікатом (наприклад, строк дії закінчився), дохід, визнаний у момент продажу сертифіката, не коригується назад — гроші за сертифікат фактично надійшли й залишилися на рахунку ФОП, тож вони так і залишаються доходом того періоду, коли сертифікат був проданий.

Обмін сертифіката на товар: повторного доходу не виникає

Коли покупець приходить і обмінює сертифікат на товар, це вже не новий продаж із новим доходом — дохід за цю суму вже був визнаний раніше, в момент продажу сертифіката.

Видача товару в обмін на сертифікат — це виконання вже оплаченого зобов'язання, а не нова операція з надходженням коштів.

Бонусні бали: нарахування — не подія для обліку

Коли магазин нараховує покупцю бонусні бали за покупку (наприклад, 5% від суми чека), саме нарахування не створює ні доходу, ні витрати для ФОП — це лише облікова позначка в бонусній програмі, без руху реальних грошей.

• нарахування балів — подія не для бухгалтера: грошей ніхто нікому не передав, обліку це не стосується;

• використання балів для оплати — покупець платить меншу суму грошима, решту "гасить" балами: дохід ФОП дорівнює тій сумі, яку покупець фактично заплатив грошима (працює той самий принцип, що зі знижкою — детальніше в окремій статті про знижки, промокоди й кешбек);

• балами не можна "заплатити" те, чого немає на рахунку — для оподаткування значення має лише реальне грошове надходження, а бали — це внутрішній облік лояльності магазину.

Приклад для бухгалтера

Покупець купує товар за 2000 грн, оплачуючи 1800 грн грошима й 200 грн бонусними балами. Доходом ФОП є саме 1800 грн — реально отримана сума, а не повна вартість товару.