Передоплата чи відправка: коли визнавати дохід інтернет-магазину

Бухгалтер щокварталу стикається з однаковим питанням від клієнтів-власників магазинів: "гроші прийшли в березні, а товар відправили вже в квітні — дохід якого місяця це рахувати?"

Відповідь завжди одна й та сама, і вона не залежить від дати відправки.

Головний принцип: касовий метод прив'язаний до грошей, а не до товару

На відміну від бухгалтерського обліку на загальній системі, де дохід часто прив'язаний до моменту переходу права власності чи відвантаження, платники єдиного податку застосовують касовий метод: дохід визнається на дату надходження коштів на рахунок, у касу чи на електронний кошик — незалежно від того, коли саме товар буде передано покупцю.

Для ФОП-інтернет-магазину це означає: день зарахування оплати на рахунок — це завжди і є дата визнання доходу, навіть якщо відправка товару відбудеться через тиждень, місяць чи пізніше через затримку з постачанням.

Три типові ситуації

• повна передоплата — покупець оплачує 100% одразу при замовленні, товар відправляється пізніше: дохід визнається в момент надходження передоплати, а не в момент відправки;

• часткова передоплата — покупець вносить аванс, решту оплачує при отриманні (накладеним платежем чи на картку): кожна частина визнається доходом окремо, в момент її фактичного надходження, можливо в різних звітних періодах;

• оплата при отриманні (накладений платіж, оплата курʼєру) — товар відправляється раніше, а дохід визнається лише тоді, коли оплата фактично надійде на рахунок ФОП (за вирахуванням комісії служби доставки), що може статися вже в наступному звітному періоді після відправки.

Чому це важливо для квартального обліку на межі періодів

Якщо передоплата надійшла в останні дні кварталу, а товар відправлено вже в наступному кварталі, дохід потрапляє саме в той квартал, коли надійшли гроші, — і це потрібно врахувати в декларації за цей період, навіть якщо фактичного виконання замовлення (відправки) на той момент ще не було.

А що, якщо замовлення скасоване після передоплати

Якщо покупець скасував замовлення й кошти повернені йому назад, сума повернення не вважається доходом (детальніше — в окремій статті про повернення коштів і коригування доходу).

Але доти, доки кошти не повернені, а лежать на рахунку ФОП як отримана передоплата, формально вони вже є доходом періоду надходження — коригування відбувається в періоді фактичного повернення.

Що перевірити бухгалтеру при закритті періоду

• чи всі передоплати, що надійшли в цьому кварталі, враховані в доході цього ж кварталу, незалежно від статусу відправки замовлення;

• чи немає замовлень, оплачених в останні дні кварталу, які випадково потрапили в облік наступного періоду;

• чи виключені з доходу суми, повернені покупцям за скасовані замовлення, саме в періоді фактичного повернення.