Повернення товару покупцем: як скоригувати задекларований дохід ФОП

Повернення товару — щоденна реальність будь-якого інтернет-магазину, і бухгалтеру регулярно доводиться пояснювати клієнтам: ні, не треба переробляти вже подану декларацію через повернення, яке сталося місяцем пізніше.

Базова норма: повернені кошти — не дохід

Пункт 292.11 статті 292 Податкового кодексу прямо виключає з доходу платника єдиного податку суми коштів (у тому числі аванс чи передоплату), що повертаються покупцю у зв'язку з поверненням товару, розірванням договору чи за заявою про повернення коштів.

Це означає: сума повернення не є "витратою", яку потрібно десь враховувати окремо, — вона просто ніколи остаточно не стає доходом ФОП.

Якщо продаж і повернення — в одному кварталі

Найпростіший випадок: покупець оплатив 1500 грн, за тиждень повернув товар, кошти повернені. У межах одного звітного кварталу дохід від цього замовлення просто не враховується в декларації — фактично він "згорнувся" до нуля.

Якщо повернення сталося в іншому кварталі

Складніший, але значно частіший на практиці випадок: продаж був у вересні (3 квартал), а повернення — у жовтні (4 квартал). У такому разі:

• дохід за вересень уже задекларований і зменшенню заднім числом не підлягає;

• сума повернення зменшує дохід того кварталу, в якому фактично повернули кошти покупцю — тобто 4 кварталу;

• подавати уточнюючу декларацію за 3 квартал не потрібно.

Практичний приклад для бухгалтера: якщо за жовтень загальна сума надходжень на рахунок ФОП — 185 000 грн, а сума повернень за той самий місяць — 7 200 грн, у книзі обліку доходів і в декларації за 4 квартал відображається дохід 177 800 грн, навіть якщо частина повернених замовлень була продана ще у вересні.

Що робити, якщо дохід за квартал виявився "мінусовим" через повернення

На практиці таке трапляється рідко (зазвичай повернення — невелика частка від загальної виручки), але якщо сума повернень за період перевищує суму нових надходжень, дохід за цей період просто дорівнює нулю — від'ємного доходу для єдиного податку не існує. Різниця "переноситься" природним чином, бо наступні періоди все одно рахуються окремо за фактичним рухом коштів.

Де взяти підтвердження повернення для обліку

Для коректного відображення знадобиться документальне підтвердження факту повернення коштів — виписка з рахунку з датою й сумою повернення, або звіт еквайра/маркетплейсу про скасовані транзакції. Саме дата фактичного повернення коштів (а не дата повернення товару на склад) визначає, до якого періоду відноситься коригування.