ФОП 3 група у 2026 році: хто підходить, ставка податку, звітність

ФОП групи 3 у 2026 році сплачують 3% доходу зі ставкою ПДВ або 5% без ПДВ, можуть наймати необмежену кількість працівників і працювати майже в будь-якій сфері до ліміту доходу 10 091 049 грн. Декларацію подають щоквартально, протягом 40 днів, а річний звіт з ЄСВ — до 9 лютого.

Хто підходить під групу 3

Група 3 — найгнучкіша серед груп єдиного податку і водночас найпопулярніша серед ФОП з ширшим бізнесом. На відміну від груп 1 і 2, тут майже немає обмежень:

• необмежена кількість найманих працівників (у групи 2 — до 10 осіб, у групи 1 працівники заборонені взагалі);

• майже будь-який вид діяльності, за винятком короткого переліку заборонених (див. нижче);

• можна продавати як фізособам, так і юрособам та іншим ФОП — на відміну від груп 1–2, де коло покупців здебільшого обмежене населенням.

Група 3 підходить і новоствореним ФОП, які одразу хочуть працювати з юрособами чи наймати персонал, і тим, хто виріс із групи 1 або 2 через дохід чи кількість працівників.

Ставка податку: 3% чи 5%

У групи 3 — вибір із двох ставок, і від нього залежить, чи буде ФОП платником ПДВ:

• 3% від доходу — якщо ФОП зареєстрований платником ПДВ;

• 5% від доходу — якщо ФОП не є платником ПДВ.

Реєстрація платником ПДВ для групи 3 добровільна, а не автоматична — стандартний поріг обов'язкової ПДВ-реєстрації в 1 млн грн, який діє для загальної системи, на єдинників групи 3 напряму не поширюється. ФОП сам вирішує, що вигідніше:

5% без ПДВ зазвичай простіше й вигідніше, коли клієнти — фізособи або малий бізнес без потреби в податковому кредиті;

3% з ПДВ має сенс, коли основні клієнти — платники ПДВ, яким важливо отримати податковий кредит, або коли значна частина закупівель ФОП теж з ПДВ.

Перехід з однієї ставки на іншу в межах групи 3 можливий із початку наступного кварталу за заявою.

Ліміт доходу і наймані працівники

Ліміт доходу групи 3 на 2026 рік — 10 091 049 грн (1167 мінімальних зарплат, детальніше — у статті про ліміти доходу ФОП по групах). Це найвищий ліміт серед усіх груп спрощеної системи; вище — тільки загальна система оподаткування без обмежень.

Кількість найманих працівників не обмежена законом узагалі — обмеження стосується лише виду діяльності та деяких галузевих норм (наприклад, ліцензійних вимог), а не самого факту перебування на групі 3.

Які види діяльності недоступні для групи 3

Попри гнучкість, для єдиного податку в принципі (усіх груп) є перелік видів діяльності, якими на спрощеній системі займатися не можна (ст. 291.5 ПКУ). Основні:

• організація та проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерейних білетів);

• обмін іноземної валюти;

• виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (є винятки для роздрібного продажу пального у невеликій тарі та деяких напоїв);

• видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів і каміння;

• видобуток і реалізація корисних копалин (крім місцевого значення);

• фінансова діяльність і посередництво, крім діяльності страхових агентів;

• діяльність з управління підприємствами;

• надання послуг пошти (крім кур'єрської) і зв'язку, що підлягає ліцензуванню;

• продаж предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів);

• аудиторська діяльність;

• надання в оренду земельних ділянок понад встановлену площу, житлової площі понад 400 м², нежитлової — понад 900 м².

Список довший і має нюанси по кожному пункту — перед реєстрацією варто звірити конкретний КВЕД з чинною редакцією статті 291.5 ПКУ, а не орієнтуватися лише на загальний перелік.

Звітність групи 3: календар

Головна відмінність групи 3 від груп 1–2 у звітності — квартальність замість річної подачі:

Декларація єдиного податку - 40 днів після завершення кварталу - 4 рази на рік

Сплата єдиного податку - 10 днів після граничного строку подання декларації - 4 рази на рік

Сплата ЄСВ «за себе» - до 19 числа місяця, наступного за кварталом - 4 рази на рік

Річний звіт з ЄСВ (Додаток 1) - до 9 лютого - 1 раз на рік

Декларація з ПДВ (якщо зареєстрований платником ПДВ) - до 20 числа наступного місяця - щомісяця

Повний календар із конкретними датами на 2026 рік — в окремій статті про дедлайни звітності ФОП.

Як перейти на групу 3

З групи 1 або 2 — подати заяву про перехід не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу; діяти на групі 3 ФОП почне з першого дня цього кварталу. Якщо перехід вимушений через перевищення ліміту доходу — заяву подають протягом 20 днів після завершення кварталу, у якому сталося перевищення.

Із загальної системи — так само за заявою, не пізніше ніж за 15 днів до початку кварталу, з якого планується перехід на єдиний податок.

При першій реєстрації ФОП — заяву на єдиний податок групи 3 можна подати одночасно з державною реєстрацією підприємця; тоді платником єдиного податку ФОП стає з дня внесення запису до реєстру.