Коли дохід інтернет-магазину вважається отриманим: на оплату чи на відправку

Бухгалтер, який веде кілька ФОП-клієнтів з інтернет-магазинами, регулярно бачить те саме питання: "чому дохід за грудень включає замовлення, яке відправили тільки в січні?" Відповідь завжди одна — дохід на єдиному податку визнається не за фактом продажу чи відвантаження, а за фактом отримання коштів.

Касовий метод: базовий принцип

Відповідно до п. 292.1 Податкового кодексу, доходом ФОП на єдиному податку є сума коштів, фактично отриманих платником податку на рахунок або в касу. Момент виникнення доходу прив'язаний виключно до руху грошей:

• безготівкова оплата на рахунок — дохід виникає датою зарахування коштів банком;

• оплата карткою через еквайринг — дохід виникає датою зарахування коштів на рахунок ФОП (а не датою оплати покупцем — між ними може бути 1–3 робочі дні, залежно від платіжної системи);

• готівка через РРО/ПРРО — дохід виникає датою пробиття чека;

• накладений платіж (COD) — дохід виникає датою надходження коштів від перевізника на рахунок ФОП, а не датою, коли покупець розрахувався з кур'єром (детальніше — в окремій статті про накладений платіж і Нову пошту).

Дата відвантаження товару, дата підтвердження замовлення в адмінці магазину чи дата створення накладної на доставку — на визнання доходу не впливають жодним чином.

Передоплата: дохід виникає одразу

Для інтернет-магазину, що працює переважно на передоплаті (оплата карткою на сайті до відправки), це означає просте правило: дохід — у кварталі оплати, а не у кварталі відправки.

Приклад: покупець оплатив замовлення 29 грудня, а магазин відправив товар 3 січня через новорічні свята. Дохід визнається в грудні — саме тоді, коли кошти зарахувалися на рахунок. У декларації за 4 квартал ця сума має бути врахована, навіть якщо товару у покупця на той момент ще немає.

Це особливо важливо під час стику кварталів чи року — грудневі передоплати нерідко "губляться", якщо бухгалтер орієнтується на вивантаження з CRM за датою відправки, а не за датою оплати.

Що з частковими оплатами й завдатком

Якщо покупець вносить завдаток (наприклад, 30% за індивідуальне замовлення), а решту доплачує при отриманні — дохід визнається двома частинами, кожна у своєму періоді:

• сума завдатку — датою його надходження;

• сума доплати — датою надходження доплати (часто це вже дата видачі замовлення або надходження COD-переказу).

Де найчастіше трапляється розбіжність

• Адмінка магазину показує дохід за датою створення замовлення, а не за датою оплати.

• CRM рахує виручку за датою відправки, орієнтуючись на логістику, а не на бухгалтерський період.

• Банківська виписка показує дату зарахування, яка для карткових платежів і COD завжди пізніша за дату дії покупця.

Для коректного обліку орієнтиром завжди має бути виписка з рахунку (чи звіт еквайра/РРО), а не звіти самого магазину — вони будуються під логістичні, а не податкові потреби.