Знижки, промокоди й кешбек: чи зменшують базу оподаткування ФОП

Магазини активно використовують знижки, промокоди й кешбек для залучення покупців, і бухгалтер регулярно отримує одне й те саме питання: чи можна відняти суму знижки чи кешбеку від доходу при розрахунку податку.

Відповідь залежить від того, на якому етапі ця сума "йде" з рахунку.

Знижка й промокод: зменшують дохід, бо зменшують фактичне надходження

Якщо товар коштує 1000 грн, а з промокодом покупець платить 800 грн, на рахунок ФОП надходить саме 800 грн — і доходом є саме ця сума, 800 грн, а не 1000 грн мінус знижка.

Тут немає жодного "вирахування з доходу": 200 грн знижки просто ніколи не були отримані, тому й не можуть бути частиною доходу.

Це найважливіший момент для бухгалтера: знижка й промокод не "зменшують базу оподаткування" у сенсі витрати — вони зменшують саму суму, яка визнається доходом, бо саме ця менша сума фактично надійшла на рахунок.

Кешбек: залежить від моменту й способу виплати

З кешбеком ситуація інша, і тут потрібно розрізняти два варіанти:

• кешбек застосований одразу при оплаті (як знижка в момент розрахунку) — на рахунок надходить вже зменшена сума, і працює той самий принцип, що зі знижкою: доходом є фактично отримана сума;

• кешбек нараховується й виплачується окремо пізніше (бонусними балами, поверненням на картку покупця через певний час після покупки) — у цьому разі повна сума продажу вже надійшла на рахунок і вже визнана доходом, а виплата кешбеку — це окрема витрата власника магазину, яка на вже визнаний дохід не впливає.

Чому відкладений кешбек не зменшує дохід

Платники єдиного податку не враховують витрати при розрахунку бази оподаткування — податок рахується з доходу, а не з прибутку (дохід мінус витрати).

Тому коли магазин пізніше повертає покупцю частину грошей у вигляді кешбеку зі своїх коштів, це зменшує реальний прибуток власника, але не зменшує вже задекларований дохід від продажу — адже повна сума вже була отримана на рахунок раніше.

Приклад для бухгалтера

Покупець купує товар за 1000 грн, з миттєвою знижкою 10% платить 900 грн — доходом є 900 грн.

Якщо замість цього покупець платить повні 1000 грн, а через тиждень отримує 100 грн кешбеку на свою картку — доходом ФОП все одно є повні 1000 грн, а виплата кешбеку в облік доходу не потрапляє.

Що перевірити бухгалтеру в клієнта

• як саме реалізований кешбек на конкретній платформі — як миттєва знижка в момент оплати чи як окрема виплата пізніше;

• чи немає плутанини в звітах магазину між сумою замовлення до знижки й сумою, що фактично надійшла на рахунок;

• чи клієнт розуміє, що відкладений кешбек не є інструментом зменшення податкового навантаження, а лише маркетинговою витратою.